Doprava

Výdaje na dopravu mohou tvořit velkou část Vašich nákladů, je třeba jim věnovat pozornost. Rozdělila bych náklady na dopravu na dvě hlavní části a to:

(Městskou) hromadnou dopravou, kdy jsme si ponechali jízdenku, zaevidovali důvod cesty a nic dalšího neřešíme. Tyto výdaje uplatníme ať už využijeme jakékoliv možnosti u další varianty.
Dopravu automobilem, které se zde budeme věnovat podrobněji. Daňová evidence, kterou vedeme my, umožňuje tři cesty uplatnění výdajů za pohonné hmoty respektive použití auta viz níže.

1. Paušálem

Což je velmi šikovný nástroj jak při výrazném ušetření práce s administrativou (nevedu knihu jízd a nemusím archivovat účtenky za nákup benzínu/nafty) uplatním docela vysokou část výdajů a snížím si tedy daňový základ potažmo daň. Vyplatí se, pokud auto sice používáte, ale najedete menší počet kilometrů. Do kolika najetých kilometrů se paušál ještě vyplatí, samozřejmě ovlivní i spotřeba auta a cena pohonných hmot.

Pravidla pro využití paušálu

Základní výše paušálu na jeden automobil je 5 000 Kč za každý celý kalendáří měsíc a lze použít maximálně tři automobily.

Při používání auta i pro soukromé účely (ve valné většině náš případ), krátíme výše uvedený paušál u prvního automobilu o 20 %, využijeme tedy částku 4 000 Kč za měsíc pro jedno auto, pro ostatní plnou výši.

V příslušném kalendářním měsíci nebylo vozidlo přenecháno k užívání jiné osobě.

Paušál nelze uplatnit u bezplatně vypůjčeného vozidla. Lze uplatnit u vozidla ve vlastnictví nebo spoluvlastnictví poplatníka, případně u vozidla v nájmu (finanční i operativní leasing).

Během zdaňovacího období (kalendářní rok), nesmíme u jednoho vozu kombinovat různé způsoby výdajů, tedy s výdaji pod číslem 2 a 3 níže.

V měsíci pořízení nebo vyřazení lze uplatnit poměrnou část paušálního výdaje (např. podle počtu dnů od pořízení nebo do vyřazení).

Pokud je vozidlo ve společném jmění manželů nebo ve spoluvlastnictví více poplatníků, mohou si dohromady uplatnit paušální výdaj nejvýše do 5 000 respektive 4 000 Kč.

Příklad využití paušálu

Máte rodiný automobil, tedy pro vlastní potřebu a občas ho využijete právě pro vyřizování všech záležitostí týkajících se nájmu bytů. V daném roce využijete auto 2x v únoru, 1x v dubnu, 1x v červenci a 3x v srpnu. Najedete celkem 1 500 km a na parkovném zaplatíte 150 Kč. Protože ale paušál už pokrývá prakticky vše, spočítáte měsíce (v našem případě 4) a vynásobíte 4 000 Kč. Do výdajů si tedy uplatníte 16 000 Kč a nemusíte vést knihu jízd apod.

2. Výdaji na spotřebované pohonné hmoty, parkovné a náhradou za opotřebovaní (vlastní automobil)

Kdy uplatníte výdaje za spotřebované hmoty, a to buď skutečné podle účtenky z čerpací stanice nebo stanovené podle vyhlášky Ministerstva práce a sociálních věcí (MPSV), platby za parkovné a náhradu za opotřebování neboli za každý ujetý kilometr sazbou podle vyhlášky MPSV. Je tedy potřeba vést knihu jízd a archivovat doklady. Už si třeba nemůžeme uplatnit náklady za případnou opravu auta apod., protože tyhle případné náklady již zahrnuje právě položka opotřebení.

Příklad využití skutečných nákladů

Zdědili jste byt na druhé straně republiky, který pronajímáte, a v květnu jste vytopili sousedy a musíte situaci aktivně řešit. Takže v tomto měsíci musíte jet tam a zpět x-krát, plus platit parkovné (300 Kč). Žádný jiný měsíc automobil již pro naše účely nepoužijete. Najedete celkem 1 750 km, s průměrnou spotřebou 6 l/100 km a průměrnou cenou načerpaného benzínu 28 Kč/l.

Do výdajů tedy přijdou tyto náklady (rok 2017): Za pohonné hmoty si tedy započítáte 2 940,00 Kč nebo lépe 3 097,50 když využijete průměrnou cenu za pohonné hmoty stanovenou vyhláškou viz níže (máte "benzíňák" 95 oktanů). Dále si pak uplatníte opotřebení automobilu neboli 1 750 km x koeficient 3,90 = 12 080,25 Kč. I náklady na parkování zahrnete, tedy celkem 300 Kč. V tomto případě se tedy vyplatí uvedení skutečných nákladů než paušálu.

3. Náhradou výdajů za spotřebované pohonné hmoty ve vazbě na ujeté kilometry (úplatně vypůjčená vozidla)

Náhradou výdajů za spotřebované pohonné hmoty ve vazbě na ujeté kilometry, který se používá u vypůjčených vozidel. Je potřeba také vést knihu jízd a používat sazby určené přávě vyhláškou MPSV viz níže. Náhradu výdajů za pohonné hmoty spočítáte následovně: Počet ujetých km x cena stanovená vyhláškou MPSV pro náhrady za spotřebu pohonných hmot při pracovních cestách zaměstnanců x spotřeba pohonných hmot (v litrech na 100 km) pro kombinovaný provoz z technického průkazu vozidla právě MPSV.

Příklad u úplatně vypůjčených vozidel

Úplatně vypůjčeným autem ujedete 500 km. Do výdajů zahrnete částku 500 km x 3,90 Kč/km (koeficient pro rok 2017 viz níže) x 5,75 l (spotřeba pro kombinovaný provoz podle technického průkazu vozidla) = 11 212,50 Kč.

Vyhláška MPSV č. 440/2016 Sb.

ze dne 20. prosince 2016 o změně sazby základní náhrady za používání silničních motorových vozidel a stravného a o stanovení průměrné ceny pohonných hmot pro účely poskytování cestovních náhrad Ministerstvo práce a sociálních věcí stanoví podle § 189 odst. 1 zákona č. 262/2006 Sb., zákoník práce. Vyhláška platná pro rok 2019 ke stažení zde, 2018 zde a 2017 ke stažení zde.

Sazba základní náhrady za automobil

Sazba základní náhrady za 1 km jízdy podle § 157 odst. 4 zákoníku práce činí pro rok 2019 u osobních silničních motorových vozidel 4,10 Kč (pro rok 2018 4,00 Kč, pro rok 2017 3,90 Kč, pro rok 2016 činil 3,80 Kč, pro rok 2015 a 2014 3,70 Kč).

Průměrná cena pohonných hmot

Výše průměrné ceny za 1 litr pohonné hmoty podle § 158 odst. 3 věty třetí zákoníku práce činí pro rok 2019 u benzinu automobilového 95 oktanů 33,10 Kč, u benzinu automobilového 98 oktanů 37,10 Kč a u motorové nafty a 33,60 Kč. Historické sazby zde.